Если организация или ИП недавно зарегистрировались или, напротив, планируют прекратить деятельность, вместо отдельных деклараций по налогам можно сдать единую упрощенную декларацию. О том, как ее заполнить и в какие сроки представить, пойдет речь в статье.
Кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию
Согласно пункту 2 ст. 80 НК РФ, единую (упрощенную) налоговую декларацию (ЕУД) вправе представлять организации и ИП, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно были выполнены два условия:
- не было объектов обложения по налогам, плательщиками которых они являются;
- отсутствовало движение средств по счетам в банке и в кассе.
Но не все виды деклараций можно заменить единой упрощенной.
ЕУД можно представить вместо деклараций:
- по налогу на прибыль;
- по НДС;
- по налогу при УСН. Правда, смысла подавать ЕУД вместо декларации только по одному УСН-налогу, нет, поскольку он и так заменяет все остальные налоги (пп. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ);
- по ЕСХН.
Индивидуальному предпринимателю, работающему на ОСН, заменить 3-НДФЛ декларацию на ЕУД нельзя (письмо Минфина РФ от 30.10.2015 № 03-04-07/62684), даже если два вышеназванных условия представления ЕУД соблюдаются.
А вот вместо ежеквартальных нулевых НДС-деклараций ИП, временно приостановивший работу, сдавать ЕУД может. Не забудьте, что для этого не должно быть объекта налогообложения по НДС, в том числе операций, отражаемых в разделе 7 НДС-декларации. Даже если в отчетном периоде окажутся только не облагаемые НДС операции, представить нужно будет именно декларацию по НДС, а не ЕУД (п. 1 письма ФНС РФ от 16.04.2008 № ШС-6-3/288).
Вместо ЕУД организация или ИП могут подавать в ИФНС нулевые декларации по налогам, плательщиками которых они являются, поскольку эта возможность является правом, а не обязанностью. Это следует из писем Минфина РФ от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243, от 09.06.2012 № 03-02-08/50. Кроме того, в НК РФ отсутствуют положения, запрещающие плательщикам того или иного налога подавать нулевые декларации. Главное — исполнить обязанность по декларированию результатов своей деятельности — пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Несвоевременное представление упрощенной декларации карается штрафами. Так как ЕУД заменяет собой декларации по нескольким налогам, штраф возьмут за каждый из них (письмо Минфина РФ от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).
Размер штрафа составит 1 тыс. рублей. Поскольку при представлении ЕУД все налоги нулевые, штраф начислят по минимальной планке, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1 тыс. рублей за каждый налог, указанный в ЕУД. За то же нарушение могут наказать и должностных лиц, отвечающих за составление отчетности. По статье 15.5 КоАП РФ штраф может составить 300–500 рублей.
Возможны и другие санкции. При просрочке в подаче ЕУД свыше 10 рабочих дней ИФНС вправе заблокировать движение средств по счетам и платежи электронных денег (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2012 № А45-16695/2011). Начиная с 01.07.2021 срок с 10 дней увеличится до 20 (ст. 3 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).
При условии, что у организации есть договор с оператором ЭДО и вопрос о подаче отчетности исключительно на бумаге не стоит, менее рискованным вариантом представляется сдача обычных нулевых деклараций по всем налогам вместо одной упрощенной декларации. Так как, если окажется, что ЕУД представлена ошибочно, то есть условия для ее подачи не выполнены, налоговики могут заморозить счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Сроки сдачи ЕУД установлены пунктом 3 ст. 80 НК РФ. Декларация подается в ИФНС ежеквартально не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, в 2021 году сроки сдачи ЕУД таковы:
- 20.07.2021 — за полугодие;
- 20.10.2021 — за 9 месяцев.
Декларацию по итогам 2021 года нужно сдать не позднее 20.01.2022.
Поскольку ЕУД не содержит показателей, отражающих суммы налогов, она является нулевой изначально.
Смысл этой отчетности как раз в замене нулевых деклараций по отдельным налогам на одну, упрощенную.
Журнал «Время Бухгалтера»