Власти определились с размером К1 для ЕНВД на 2019 год и прочими коэффициентами-дефляторами, которые влияют на размер налогов. Многие СМИ сообщили, что налоги сильно вырастут.
Между тем не все так однозначно.
Посчитаем, на сколько вырастет ЕНВД из-за повышения К1 в 2020 году.
К1
Недавно опубликован проект об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год. Среди прочих коэффициентов установлен К1 для плательщиков ЕНВД.
Если в 2019 году К1 составляет 1,915, то на 2020 год он установлен в размере 2,009.
Таким образом, коэффициент вырос на 4,9%.
Отметим, что в прошлом году рост этого коэффициента составил 2,5%
Но не стоит забывать, что при расчете налога его можно уменьшить на уплаченные в течение квартала страховые взносы.
Посчитаем на примерах, на сколько вырастет налог в 2019 году для ИП-вмененщиков.
ИП на ЕНВД без наемных работников
Для примера возьмем ИП без наемных работников, осуществляющих такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.
В разных населенных пунктах К2 имеет разное значение. Мы для примера возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.
| Вид деятельности | Год | Бытовые услуги | Ремонт авто | Розничная торговля |
| Базовая доходность | 2019/2020 | 7 500 | 12 000 | 1 800 |
| Физпоказатель | 2019/2020 | 1 | 1 | 40 |
| К1 | 2019 | 1,915 | ||
| 2020 | 2,009 | |||
| К2 | 2019/2020 | 0,5 | 1 | 0,8 |
| Фиксированные взносы за квартал | 2019 | 9 060 | ||
| 2020 | 10 218 | |||
| Фиксированные взносы с дохода свыше 300 тыс (1/4 годовой суммы) | 2019 | 0 | 0 | 2 559 |
| 2020 | 0 | 0 | 2 722 | |
| ЕНВД до уменьшения на взносы | 2019 | 3 232 | 10 341 | 49 637 |
| 2020 | 3 390 | 10 849 | 52 073 | |
| Итого ЕНВД к уплате | 2019 | 0 | 1 281 | 38 018 |
| 2020 | 0 | 631 | 39 133 | |
| Изменение ЕНВД | руб. | — | -650 | 1 115 |
| % | — | -51 % | 2,9 % | |
| Изменение общей налоговой нагрузки (ЕНВД взносы) | руб. | 1 158 | 508 | 1 273 |
| % | 12,8 % | 4,9 % | 2,7 % |
Вывод: для тех ИП-одиночек, у кого в 2019 году налог с лихвой перекрывался фиксированными взносами, он и в 2020 году останется на нулевом уровне. Для кого-то налог даже уменьшится, так как при несущественном увеличении ЕНВД из-за повышения К1 происходит одновременное увеличение страховых взносов, которые уменьшают сумму увеличенного налога, делая его еще меньше, чем он был в предыдущем году.
Однако даже при уменьшении ЕНВД общая налоговая нагрузка на предпринимателей вырастет, так как фиксированные взносы в 2020 году увеличиваются по сравнению с нынешним размером почти на 13 %.
То есть для ИП в данном случае повышение фиксированных взносов ощущается гораздо сильнее, чем повышение К1.
ИП на ЕНВД с наемными работниками
Теперь для примера возьмем ИП с двумя наемными работниками, осуществляющих такие же виды деятельности — оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.
Также возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.
Зарплату работникам примем равной МРОТ.
| Вид деятельности | Год | Бытовые услуги | Ремонт авто | Розничная торговля | ||
| Базовая доходность | 2019/2020 | 7 500 | 12 000 | 1 800 | ||
| Физпоказатель | 2019/2020 | 3 | 3 | 40 | ||
| К1 | 2019 | 1,915 | ||||
| 2020 | 2,009 | |||||
| К2 | 2019/2020 | 0,5 | 1 | 0,8 | ||
| Фиксированные взносы за квартал | 2019 | 9 060 | ||||
| 2020 | 10 218 | |||||
| Фиксированные взносы с дохода свыше 300 тыс (1/4 годовой суммы) | 2019 | 0 | 1 318 | 2 559 | ||
| 2020 | 0 | 1 420 | 2 722 | |||
| Взносы с зарплаты работников (30,2 % от МРОТ) за квартал | 2019 | 20 439 | ||||
| 2020 | 21 980 | |||||
| ЕНВД до уменьшения на взносы | 2019 | 9 695 | 31 023 | 49 637 | ||
| 2020 | 10 171 | 32 546 | 52 073 | |||
| Итого ЕНВД к уплате | 2019 | 4 848 | 15 512 | 24 819 | ||
| 2020 | 5 086 | 16 273 | 26 037 | |||
| Изменение ЕНВД (в квартал) | руб. | 238 | 761 | 1218 | ||
| % | 4,9 % | 4,9 % | 4,9 % | |||
| Изменение общей налоговой нагрузки (ЕНВД взносы) | руб. | 2 937 | 3 562 | 4080 | ||
| % | 8,6 % | 7,7 % | 7,2 % | |||
Вывод: в случае ИП с наемными работниками, когда взносы уменьшают налог лишь наполовину, основное влияние на рост налога оказывает рост К1. Вырос К1 на 4,9 % — вырос ЕНВД на 4,9 %.
Однако не стоит забывать и о других факторах, влияющих на общую налоговую нагрузку. Во-первых, увеличивается размер фиксированных взносов, а во-вторых, в следующем году увеличивается МРОТ, а значит и взносы с зарплаты сотрудников (если она минимальная) тоже вырастут. Впрочем, даже если зарплата не минимальная, ее все равно надо индексировать, а значит и база дл начисления страховых взносов вырастет.