Расхождения в новых справках
В январе 2023 года многие организации и ИП запросили справки по расчетам с бюджетом и столкнулись с расхождениями. Оказалось, что сальдо на ЕНС занижено. Чаще всего в нем отражены только переплаты по пеням и штрафам, по НДС и по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет.
Большинство платежей, перечисленных в конце 2022 года, вопреки ожиданиям, не увеличили вступительное сальдо. К таким платежам, в числе прочего относятся: НДФЛ, страховые взносы, единый «упрощенный» налог и проч.
Причины расхождений
Одна из причин — технические сбои и недостаток времени, которое требуется сотрудникам ИФНС для правильного переноса остатков. Вероятно, в ближайшее время эти трудности будут преодолены.
Но есть и другие причины. По правилам переходного периода входящее сальдо на ЕНП не увеличивается на платежи, перечисленные в 2022 году, если срок отчетности по ним наступает в 2023 году. Увеличение сальдо произойдет только после сдачи соответствующих деклараций и расчетов.
Таким образом, НДФЛ, взносы и единый «упрощенный» налог, перечисленные в 2022 году, отразятся на сальдо единого налогового счета после сдачи РСВ, 6-НДФЛ и декларации по УСН за 2022 год. До тех пор указанные платежи можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (во вкладке ЕНС «Все обязательства», по соответствующим КБК).
Важно
Даже если сальдо на ЕНП отрицательное, налоговики временно не будут взыскивать задолженность. Об этом сообщила ФНС в письме от 26.01.23 № ЕД-26-8/2@ . При наличии разногласий относительно размера сальдо, ИФНС обязана провести сверку до 1 марта 2023 года. Формы запроса на сверку и акта по ее итогам приведены в письме ФНС от 29.12.22 № АБ-4-19/17879@ . Запрос на несогласие с неверным сальдо можно направить через сервис оперативной помощи на сайте ФНС.
Если при сверке выявлены расхождения, налогоплательщику следует отправить в ИФНС обращение в свободной форме и подтверждающие документы. Разъяснения приведены на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Заявление на сверку
Как известно, налогоплательщик вправе пройти сверку с налоговой (п. 4 ст. 31 НК РФ). Для этого ФНС разработала две формы:
- заявление о предоставлении бумажного акта сверки о принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм средств, перечисленных не в качестве ЕНП;
- акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, либо средств, перечисленных не в качестве ЕНП.
Бланки приведены в письме ФНС от 29.12.22 № АБ-4-19/17879@ — см. «Обновлены формы заявления на сверку по налогам и акта сверки».
Заявление можно отправить как в бумажном, так и в электронном виде. Инспекторы предоставят акт сверки в следующие сроки:
- не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе;
- не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде.
Разногласия по сверке
Если по итогам сверки обнаружены расхождения, налогоплательщику следует отправить в инспекцию по месту учета следующие документы:
- обращение в свободной форме;
- подтверждающие документы и соответствующие пояснения (при наличии).
Эти документы можно подать следующими способами:
- лично (или через представителя по доверенности);
- по почте (с уведомлением о вручении, описью вложения);
- через личный кабинет налогоплательщика;
- по ТКС.
О результатах рассмотрения документов инспекция сообщит в течение 30 календарных дней.
Источник: публикации журнала «Бухонлайн»